Wprowadzenie podatku korporacyjnego (Corporate Tax, CIT) w Zjednoczonych Emiratach Arabskich od 1 czerwca 2023 r. oznacza duże zmiany, także dla przedsiębiorstw działających w strefach wolnych (Free Zones) np. spółka w Dubaju. Choć Free Zones długo były wyjątkowo atrakcyjne właśnie ze względu na podatkowe przywileje, nowe regulacje wymagają spełnienia licznych warunków, aby nadal móc korzystać z preferencji – w tym 0% stawki podatku na kwalifikowane dochody (Qualifying Income).
Ten artykuł wyjaśnia główne założenia, wymogi i konsekwencje nowych regulacji dla spółek w Free Zones w tym – na co zwrócić uwagę, jakie są pułapki i co zrobić, żeby korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej – np. spółka w Dubaju.
Podstawy: co zmieniło się z Corporate Tax – spółka w Dubaju
- Nowy system podatku korporacyjnego: Federal Decree-Law No. 47/2022 oraz jego dokumenty wykonawcze wprowadzają stałą stawkę podatku korporacyjnego – 9% dochodu przekraczającego określony próg, m.in. dla spółek niekwalifikujących się do stawki 0%.
- Dla firm w Free Zones przewidziano specjalny reżim – pod warunkiem spełnienia szeregu kryteriów – umożliwiający uzyskanie 0% stawki podatku dla kwalifikowanego dochodu (Qualifying Income). Szczegóły w Corporate Tax Guide.
Kwalifikowany Free Zone Person (QFZP): kto i kiedy może liczyć na 0% (spółka w Dubaju)
Aby spółka w Free Zone otrzymała status Qualified Free Zone Person (QFZP) i mogła korzystać z 0% podatku dla Qualifying Income, musi spełnić szereg warunków:
| Wymóg | Co oznacza / na co zwrócić uwagę |
| Rejestracja w Free Zone np. spółka w Dubaju | Spółka musi być zarejestrowana lub utworzona w strefie wolnej (Free Zone Person), albo być oddziałem firmy zagranicznej lub ZEA w Free Zone. |
| Adekwatna substancja (adequate substance) | Realne aktywa, pracownicy, koszty operacyjne w strefie. Trzeba, by główne, generujące dochód działania były wykonywane w Free Zone (lub w wyznaczonych Designated Zone w przypadku działalności dystrybucyjnej). |
| Qualifying Income | Dochód, który spełnia kryteria: pochodzi z kwalifikowanych działalności, transakcji z innymi Free Zone Persons (jeżeli odbiorca jest Beneficial Recipient), eksploatacji kwalifikowanej własności intelektualnej lub innych źródeł, przy zachowaniu prógów de minimis. |
| Nie podlegać standardowym regułom stawki korporacyjnego podatku | Spółka nie może wybrać rozliczeń standardową 9% stawką, jeśli chce zostać QFZP. |
| Zasady arm’s length / dokumentacja cen transferowych | Transakcje z podmiotami powiązanymi czy między oddziałami muszą być według rynkowych warunków; należy mieć odpowiednią dokumentację. |
| Sprawozdania finansowe – audyt | Prowadzenie rachunkowości, audyt finansowy, zgodność z regulacjami strefy i CT law. |
| Próg de minimis | Dochody niekwalifikowane (np. działalność niekwalifikowana, transakcje z podmiotami spoza Free Zone itp.) nie mogą przekroczyć 5% ogólnego przychodu lub AED 5 mln. Jeśli przekroczone → spółka traci status QFZP dla danego okresu podatkowego. |
Co to jest “Qualifying Income” i co nie kwalifikuje (spółka w Dubaju)
Qualifying Income obejmuje:
- Dochód z transakcji między Free Zone Persons, pod warunkiem, że odbiorca jest Beneficial Recipient.
- Dochód z kwalifikowanych działalności (niewyłączonych), takich jak handel, produkcja, eksport, usługi wspierające etc.
- Dochód z własności intelektualnej, jeśli spełnione zostaną odpowiednie warunki, w tym dotyczące rozwoju IP w strefie.
Dochody niekwalifikowane (lub działalności wyłączone) np. spółka w Dubaju:
- Dochód z działalności poza strefą wolną (np. mainland ZEA) lub z działalności, które są Excluded Activities zgodnie z ustawą/regulacjami.
- Dochód z nieruchomości znajdujących się poza Free Zone, chyba że jest to nieruchomość komercyjna i transakcje są z Free Zone Person.
- Dochody pasywne, jeśli nie spełniają warunków albo są znaczne ponad próg de minimis.
Stawki podatku i skutki, jeśli nie spełnia się warunków np. dla spółki w Dubaju
- Jeśli wszystkie warunki są spełnione → 0% stawki podatku na Qualifying Income.
- Dochody niekwalifikowane będą opodatkowane standardową stawką – 9%.
- Jeśli spółka nie spełnia warunków QFZP (np. przekroczy próg de minimis lub nie ma substancji) → traci status QFZP i będzie podlegać standardowym regułom podatkowymi. Czasem utrata statusu dotyczy całego okresu podatkowego i kilku kolejnych.
W praktyce: wyzwania dla spółek i co robić, żeby skorzystać
Kilka kluczowych kwestii, które spółki powinny dokładnie przeanalizować:
- Struktura działalności – upewnić się, które działania są core i muszą być wykonywane w Free Zone, oraz czy jakieś operacje outsourcingowe lub funkcje pomocnicze można/muszą być prowadzone poza strefą.
- Beneficial Recipient – trzeba dobrze dokumentować, kto rzeczywiście korzysta z towarów/usług. Umowy, faktury, stosowanie warunków, by odbiorca był “użytkownikiem końcowym”, nie pośrednikiem.
- Planowanie podatkowe / transfer pricing – szczególnie przy transakcjach między jednostkami w Free Zones i z jednostkami spoza stref, lub jeśli istnieją oddziały poza strefą.
- Prowadzenie działalności “na poziomie” – zatrudnienie, infrastruktura, koszty operacyjne; musi to być proporcjonalne do zakresu działalności. Nie można mieć tylko fikcyjnej obecności, liczą się działania realne.
- Monitorowanie dochodów niekwalifikowanych – ważne, by nie przekroczyć progów de minimis. Nawet jeśli większość dochodu jest kwalifikowana, to dochody poboczne należy brać pod uwagę.
- Sprawozdawczość i compliance – audyt, dokumentacja, terminowe składanie deklaracji, przestrzeganie reguł CT Law i decyzji wykonawczych. Niedopełnienie może być kosztowne: utrata statusu QFZP, naliczenie podatków, możliwe kary administracyjne.
Znaczenie Free Zones w kontekście konkurencyjności ZEA (spółka w Dubaju)
Free Zones odgrywają kluczową rolę w strategii gospodarczej ZEA – przyciągają inwestycje zagraniczne, pozwalają na międzynarodowy handel, oferują infrastrukturę i korzyści regulacyjne. Nowy reżim Corporate Tax ma za zadanie pogodzić utrzymanie konkurencyjności stref wolnych z wymaganiami międzynarodowej transparentności podatkowej i uniknięcia nadużyć.
Podsumowanie – spółka w Dubaju
- Free Zones nadal oferują znaczące korzyści podatkowe, jeśli spółka spełnia wszystkie warunki statusu QFZP.
- Nie ma już automatycznego zwolnienia – konieczne jest aktywne spełnianie wymogów: substancji ekonomicznej, właściwej dokumentacji, właściwego źródła dochodów.
- Spółki, które działają w Free Zones lub planują tam działalność, powinny przejrzeć swoje modele operacyjne i struktury finansowe pod kątem zgodności z nowymi przepisami.
Jeśli jesteś zainteresowany rejestracją spółki w Dubaju zapoznaj się też z naszym materiałem dot. klauzuli CFC. Więcej materiałów dotyczących rejestracji spółki znajdziesz w naszej publikacji i tutaj.
O autorze
