MIBC Madeira International Business Centre od lat przyciąga przedsiębiorców zainteresowanych prowadzeniem działalności międzynarodowej w ramach Unii Europejskiej. Szczególną uwagę zwraca możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku CIT, która należy do najniższych w UE.
W praktyce jednak wokół reżimu MIBC narosło wiele mitów. Wielu przedsiębiorców błędnie zakłada, że wystarczy zarejestrować spółkę na Maderze, wynająć wirtualne biuro i otworzyć rachunek bankowy, aby automatycznie korzystać z preferencyjnego opodatkowania.
Nic bardziej mylnego.
Czym jest Madeira International Business Centre (MIBC)?
Madeira International Business Centre to specjalny program gospodarczy funkcjonujący w portugalskim regionie autonomicznym Madery. System został zaakceptowany przez instytucje Unii Europejskiej jako regionalna pomoc publiczna i umożliwia kwalifikującym się przedsiębiorstwom korzystanie z preferencyjnego opodatkowania.
Najbardziej znaną preferencją jest możliwość opodatkowania dochodów stawką CIT w wysokości 5%, jednak wyłącznie po spełnieniu ustawowych oraz faktycznych warunków prowadzenia działalności.
Czy wystarczy założyć spółkę na Maderze? Madeira International Business Centre
Odpowiedź brzmi: nie.
Sama rejestracja spółki w Portugalii lub na Maderze nie daje prawa do stosowania 5% CIT.
Nie wystarczy również:
- wynajęcie wirtualnego biura,
- uzyskanie portugalskiego numeru podatkowego (NIF),
- podpisanie umowy na usługi administracyjne,
- ustanowienie adresu siedziby,
- posiadanie udziałów lub innych aktywów przez portugalską spółkę.
Są to jedynie elementy organizacyjne, które same w sobie nie oznaczają prowadzenia działalności gospodarczej na Maderze.
Kluczowe znaczenie ma licencja Madeira International Business Centre
Aby korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej, przedsiębiorstwo musi uzyskać odpowiednią licencję w ramach reżimu MIBC.
Dopiero spółka posiadająca status przedsiębiorstwa licencjonowanego może ubiegać się o stosowanie preferencji podatkowych, o ile spełnia wszystkie pozostałe wymogi przewidziane przez przepisy.
Economic substance – rzeczywista działalność na Maderze ( Madeira International Business Centre)
Najważniejszym elementem całego systemu jest tzw. economic substance, czyli rzeczywista obecność gospodarcza.
Organy podatkowe oczekują, że działalność generująca dochód będzie faktycznie wykonywana na Maderze.
Oznacza to konieczność posiadania odpowiedniej infrastruktury organizacyjnej, która obejmuje m.in.:
- rzeczywiste biuro,
- lokalnych pracowników,
- lokalny zarząd lub osoby podejmujące decyzje,
- zaplecze administracyjne i księgowe,
- odpowiednią organizację przedsiębiorstwa.
Kluczowe jest również to, aby pracownicy zatrudnieni na Maderze wykonywali czynności odpowiadające usługom lub produktom, z których spółka osiąga przychody.
Minimalne wymogi to nie wszystko
Przepisy MIBC przewidują określone wymogi dotyczące:
- tworzenia miejsc pracy,
- inwestycji w środki trwałe.
W praktyce wielu przedsiębiorców błędnie uznaje, że samo spełnienie tych progów gwarantuje zastosowanie 5% CIT.
Tak nie jest.
Są to jedynie minimalne warunki formalne.
Jeżeli działalność operacyjna jest w rzeczywistości wykonywana poza Maderą, preferencyjna stawka podatku może zostać zakwestionowana.
Gdzie faktycznie powstaje dochód?
To właśnie miejsce wykonywania działalności stanowi obecnie jeden z najważniejszych elementów analiz prowadzonych przez administrację podatkową.
Problemy mogą pojawić się, gdy:
- decyzje biznesowe zapadają poza Maderą,
- usługi świadczą pracownicy zatrudnieni w innych krajach,
- działalność wykonują podmioty powiązane,
- kontrakty realizowane są przez zagranicznych wykonawców,
- właściciele lub zarząd faktycznie prowadzą działalność poza Portugalią.
W takich przypadkach organy podatkowe mogą uznać, że dochód nie został wygenerowany przez działalność prowadzoną na Maderze, co wyłącza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki CIT.
MIBC a międzynarodowe standardy podatkowe
Obecnie korzystanie z preferencyjnych reżimów podatkowych oceniane jest również przez pryzmat międzynarodowych standardów dotyczących rzeczywistej działalności gospodarczej (substance).
Dotyczy to w szczególności:
- zasad przeciwdziałania unikaniu opodatkowania,
- wymogów dotyczących rzeczywistego beneficjenta dochodu,
- zasad dotyczących cen transferowych,
- przepisów implementujących inicjatywy OECD oraz UE.
Dlatego odpowiednie zaplanowanie struktury działalności ma obecnie znacznie większe znaczenie niż jeszcze kilka lat temu.
Kiedy 5% CIT może być bezpieczne?
Możliwość korzystania z preferencji podatkowej jest największa wtedy, gdy spółka:
- posiada licencję MIBC,
- prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na Maderze,
- dysponuje odpowiednim personelem,
- posiada lokalną infrastrukturę,
- podejmuje decyzje biznesowe w Portugalii,
- osiąga dochody z działalności faktycznie wykonywanej na Maderze.
Im większa zgodność pomiędzy rzeczywistym modelem biznesowym a formalną strukturą spółki, tym większe bezpieczeństwo podatkowe.
Podsumowanie
Madeira International Business Centre pozostaje jednym z najbardziej atrakcyjnych europejskich reżimów podatkowych dla działalności międzynarodowej. Jednak 5% stawka CIT nie jest automatycznym przywilejem wynikającym z rejestracji spółki na Maderze.
Warunkiem zastosowania preferencji jest uzyskanie odpowiedniej licencji oraz prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej w regionie, z wykorzystaniem lokalnych zasobów, personelu i infrastruktury. W praktyce kluczowe znaczenie ma nie tylko spełnienie formalnych wymogów ustawowych, lecz przede wszystkim wykazanie, że dochód został faktycznie wygenerowany przez działalność wykonywaną na Maderze.
Jeśli jesteś zainteresowany rejestracją spółki w Portugalii, w standardowym reżimie, więcej o tej spółce możesz poczytać w naszej publikacji tutaj. Szczegóły dotyczące opodatkowania spółki portugalskiej znajdziesz tutaj. Informacje dotycząca uzyskania statusu NHR w Portugalii znajdziesz pod linkiem.
O autorze
